Оценка системы внутреннего контроля

Планирование аудита — один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей аудируемого лица. Затем проводиться оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, что позволило оценить уровень аудиторского риска.

Оценка системы внутреннего контроля

Оглавление:

  1. 4.3. Оценка системы внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии
  2. Изучение и оценка системы внутреннего контроля клиента
  3. 4.6. Оценка системы внутреннего контроля
  4. Оценка системы внутреннего контроля клиента
  5. Как провести оценку системы внутреннего контроля компании: опыт практика
  6. 1.2. Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
  7. Вы точно человек?

4.3. Оценка системы внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии

Основная цель оценки системы внутреннего контроля компании — создать основу для планирования аудита, а также для определения вида, времени проведения и объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Предполагается, что аудитором подготовлена предварительная аудиторская программа, и он имеет определенное представление о ходе предстоящей работы.

Аудиторская программа представляет собой перечень процедур, направленных на получение подтверждения достоверности информации, содержащейся в финансовых отчетах.

Для каждой процедуры определены вид, время и масштаб проведения, она непосредственно связана с одним или несколькими показателями финансовой отчетности. Существуют семь основных видов аудиторских процедур: пересчет, наблюдение, подтверждение, устный запрос, проверка документации, сканирование и аналитические процедуры.

Время проведения процедур может быть разным: до или после даты составления баланса. Масштаб процедур зависит от объема работ, который должен быть выполнен в ходе реализации этих процедур. Предполагается, что аудитор считает эту программу эффективной. В альтернативную программу, реализация которой требует большего времени и больших затрат:. Итак, применение именно такой аудиторской программы. Объясняется низким уровнем риска неэффективности контроля, связанным со структурой системы внутреннего контроля компании.

Задача аудитора состоит в том, чтобы оценить этот риск, связанный с возможностью существенной ошибки в итоговых данных на счетах дебиторов из-за неправильного или неполного учета продаж и обязательств заказчиков. Если уровень риска очень высок, то некоторые процедуры могут быть изменены с целью увеличить объем больший размер выборок и изменить время проведения процедуры подтверждение переносится на 31 декабря.

Аналогично, если риск того, что не все продажи учтены, невелик, подтверждение дебиторских счетов с нулевым сальдо можно не получать. Еще одна цель, преследуемая аудитором при оценке системы внутреннего контроля, — это выработка конструктивных предложений по его совершенствованию. Аудитор принимает участие в разработке системы контроля, высказывая свои предложения в специальном письме, адресованном клиенту. Официально аудиторы определяют эти предложения как элемент аудиторской проверки, не включая их в консультационные услуги.

Клиент сам решает, следовать ли внесенным предложениям. Письмо с изложением предложений пишется по окончании процесса ревизии. В письме могут быть изложены факты, связанные с проблемами внутреннего контроля, о которых аудитор считает нужным довести до сведения аудиторского комитета компании-клиента, поскольку они свидетельствуют о существенных недостатках структуры и функционирования системы внутреннего контроля и могут отрицательно повлиять на способность компании регистрировать, обрабатывать, обобщать финансовую информацию в финансовых отчетах.

Отчет о существенных недостатках системы внутреннего контроля. Факты, о которых необходимо сообщить, — это существенные недостатки системы внутреннего контроля. Они характеризуются тем, что структура или функционирование определенных элементов системы внутреннего контроля контрольная среда, система бухгалтерского учета, процедуры контроля не уменьшают до относительно низкого уровня вероятность того, что существенные ошибки или искажения информации могут появиться в проверяемых финансовых отчетах, и эти ошибки не будут обнаружены в должный срок персоналом компании в ходе выполнения своих повседневных обязанностей.

Хотя аудитор не обязан искать или идентифицировать негативные факты, он должен сообщить руководству, что он обнаружил в ходе обычной проверки. Предпочтительно письменное изложение, хотя аудитор может изложить эти обстоятельства и устно. Во втором случае должна быть составлена докладная записка об устном отчете.

Руководитель, получивший такого рода отчет, может заключить безосновательно , что аудитор констатирует отсутствие в компании каких-либо проблем, связанных с внутренним контролем.

Руководители компании несут ответственность за системы учета и внутреннего контроля. В некоторых случаях постоянный надзор за системой контроля и ее совершенствование являются обязанностями руководителей.

Выше было показано, что предложения аудиторов должны помочь руководителям в выполнении их обязанностей. Аудитор не несет ответственности за разработку эффективной системы внутреннего контроля для клиента. Создание системы предполагает разработку организационной структуры компании, контрольных процедур и документации.

Аудиторские фирмы разрабатывают системы контроля — это консультационные услуги, которые фирмы не включают в собственно аудиторские функции. В обязанности аудитора входит оценка существующих систем внутреннего контроля, а не разработка новых.

Риск неэффективности контроля был определен как вероятность того, что система внутреннего контроля компании-клиента не позволит выявить существенные ошибки, возникающие в системе бухгалтерского учета этой компании. Чтобы оценить этот риск, аудитор должен, прежде всего, знать, какие виды ошибок или искажений информации могут появиться в том или ином счете или при отражении группы хозяйственных операций.

Эти ошибки могут быть сгруппированы по семи основным категориям. В задачу оценки риска входит выяснение того, что делается в компании для предотвращения, выявления и исправления потенциальных ошибок и искажений информации.

Нужно отметить, что такой контроль позволяет компании обеспечивать сохранность активов и составлять финансовую отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Оценка риска неэффективности контроля завершена, когда аудитором выявлена вероятность в количественном выражении или описательно того, что существующие в компании политика и процедуры контроля не помогут обнаружить существенные ошибки в информации и ее искажения.

Структура внутреннего контроля может быть подразделена на три составляющих: контрольная среда — набор характеристик, который определяет служебные взаимоотношения, благоприятные для контроля в компании; система бухгалтерского учета компании — политика и процедуры, касающиеся соответствующей записи хозяйственных операций; процедуры контроля — специальные проверки, выполняемые персоналом компании.

Эти три составляющих во взаимосвязи обеспечивают предотвращение, выявление и исправление существенных ошибок информации и ее искажения. Состояние контрольной среды зависит от стиля работы руководителей, их философии и эффективной системы разъяснения целей контроля и надзора за деятельностью персонала. В аудиторских стандартах контрольная среда описана в указанных выше терминах.

Этой контрольной среде присущи некоторые черты процедур контроля. Общи положения. Подход менеджеров и директоров к контролю оказывает наибольшее влияние на контрольную среду.

Верхний эшелон управления определяет отношение служащих к контролю. Благоприятная управленческая среда характеризуется системой управления, обеспечивающей высокий уровень внутренней системы коммуникаций, способствующей эффективной работе аудиторского комитета при Совете директоров, использующего систему бюджетов и отчетов об их исполнении, обеспечивающую эффективность внутреннего аудита.

Помимо этого, контрольная среда определяется компетентностью персонала компании, разделением обязанностей, контролем доступа к активам, документам и осуществлением периодических сравнений учетных данных. Записаны хозяйственные операции, которых не было в действительности: продажи и обязательства несуществующих заказчиков. Фактически свершившиеся хозяйственные операции не записаны на счетах: не зафиксирована отгрузка партии товара заказчику. Совершены и записаны несанкционированные хозяйственные операции: продажа в кредит не санкционирована, но товары отгружены и заказчику выставлен счет без требования предварительной оплаты.

Записанные суммы не точны: заказчику выставлен счет и записана неверная сумма продажи, так как отгруженное количество и количество на счете не совпадают и зафиксирована цена за единицу другого продукта. Хозяйственные операции зарегистрированы не на тех счетах: продажа филиалу учтена как продажа независимым лицам, а не как межфирменная реализация, или сумма занесена не на тот дебиторский счет. Учет хозяйственных операций не завершен: данные о продажах в целом записаны на контрольный дебиторский счет, но некоторые из них не отражены на индивидуальных счетах дебиторской задолженности.

Хозяйственные операции учтены не на тот период: отгрузки товара в январе следующего года записаны как продажи, и предъявление счетов к оплате отнесено за декабрь. Отгрузки за декабрь записаны как продажи января, и предъявление счетов к оплате отмечено за январь.

Компетентность персонала. Важнейшей характеристикой системы внутреннего контроля компании является компетентность персонала, осуществляющего функции контроля. Кадровые проблемы компании отражаются на системе внутреннего контроля. Так, частая смена бухгалтеров ведет к тому, что функции учета и контроля выполняются людьми, не имеющими достаточного опыта и делающими в силу этого больше ошибок.

Новые руководители и должностные лица вице-президент по финансовым вопросам, контролер, главный бухгалтер, руководитель по обработке информации могут быть не в должной степени знакомы с системой учета компании и совершать технические и другие ошибки. Иногда служащие бухгалтерии увольняются, так как не хотят следовать некорректным процедурам учета, которые предписываются высшим управленческим звеном. В целом, частая сменяемость бухгалтерского персонала может быть тревожным фактом.

Разделение обязанностей. Очень важной характеристикой эффективной системы внутреннего контроля является должное разделение функциональной ответственности.

Иногда эта характеристика называется разделением обязанностей. Соответствующее разделение обязанностей является обязательным условием эффективности процедур контроля. Перечисленные ниже четыре вида функций должны входить в обязанность различных подразделений или различных служащих бухгалтерии:.

Санкционирование хозяйственных операций. Эту обязанность выполняют служащие, которые имеют право инициировать запись хозяйственных операций.

Санкционирование бывает общее, касающееся определенного вида операций например, всех продаж или специальное например, санкционирование продажи важного актива. Регистрация хозяйственных операций. Учет и запись операций ведение отчетности в большинстве компаний выполняет компьютерная система. Обеспечение сохранности активов в ходе хозяйственных операций.

Подразумевается фактическое распоряжение принадлежащими компании активами или контроль за ними. Периодическое сопоставление существующих активов с суммами, записанными на счетах. Здесь предполагается регулярная инвентаризация активов и принятие соответствующих мер в случае обнаружения расхождений.

Несовместимость обязанностей — это такая их комбинация, при которой служащий, совершивший ошибку или исказивший информацию, может скрыть этот факт в ходе своей обычной деятельности. Обязанности должны быть распределены таким образом, чтобы никто из служащих не выполнял две и более из вышеперечисленных четырех функций.

Первая и четвертая функции являются управленческими, вторая функция — учетная, а третья — функция хранения. Разделение этих функций между разными лицами и подразделениями имеет два преимущества:. Надзор является важным элементом контрольной среды. Персонал компании и компьютерная система выполняют функции учета и процедуры контроля компании. Не менее важно обеспечение надзора за выполнением этих функций со стороны менеджеров. Контролер, осуществляя надзор за работой менеджера по кредитованию, может, например, периодически сравнивать сальдо на счетах дебиторов с итоговыми данными контрольного счета.

Контролеры или руководители подразделений могут исправлять ошибки, найденные служащими, а также принимать и санкционировать решения, касающиеся системы учета в компании. Надзор является важным средством управленческого контроля и условием функционирования системы внутреннего контроля в целом. Контроль доступа и активам.

Реальный доступ к активам, документам, важным записям и бланкам должен быть ограничен уполномоченными на то лицами. Такие активы, как запасы и ценные бумаги, не должны быть доступны тем, кто ими не распоряжается. Так, не должен быть разрешен доступ к записям о затратах и учету полученных счетов тем лицам, которые не отвечают за ведение учета.

Некоторые бланки очень важны для учета и контроля и доступ к ним следует ограничить. Тот, кто не отвечает за учет продаж, не должен иметь возможность свободно брать бланки счетов-фактур и накладных. Лицо, не занимающееся выплатами наличных, не может получать чеки включая компьютерные. Иногда доступ к бланкам равносилен доступу к важным активам. Например, лицо, имеющее доступ к чистым бланкам чеков, фактически имеет доступ к наличным денежным средствам.

Периодическое сравнение.

Изучение и оценка системы внутреннего контроля клиента

Основная цель оценки системы внутреннего контроля компании — создать основу для планирования аудита, а также для определения вида, времени проведения и объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Предполагается, что аудитором подготовлена предварительная аудиторская программа, и он имеет определенное представление о ходе предстоящей работы. Аудиторская программа представляет собой перечень процедур, направленных на получение подтверждения достоверности информации, содержащейся в финансовых отчетах. Для каждой процедуры определены вид, время и масштаб проведения, она непосредственно связана с одним или несколькими показателями финансовой отчетности. Существуют семь основных видов аудиторских процедур: пересчет, наблюдение, подтверждение, устный запрос, проверка документации, сканирование и аналитические процедуры.

Внутренний аудит следует рассматривать как неотъемлемую часть общей системы управления. Они не обязаны иметь сертификат. Это может быть специалист по бухгалтерскому учету, экономист, финансист.
 

Экономическая переводная литература О проекте Контакты. Категории Анализ банковской деятельности Аудит, ревизия, контроль Бухгалтерский учет и отчетность в различных отраслях народного хозяйства Государственное регулирование экономики Деньги и кредит Другое Инвестирование Инновационный менеджмент История экономических учений Консалтинг Макроэкономика Международная экономика Менеджмент Микроэкономика Налоговая система Основы экономической теории Планирование, бюджетирование, проектирование Размещение производительных сил Статистика Страхование Таможенное дело Теория бухгалтерского учета Туризм Управление проектами Финансы Финансы предприятия Ценообразование Экономика Экономика предприятия Экономика труда. Конспект лекций. Аудит в агро- промышленном комплексе 4. Оценка системы внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии.

4.6. Оценка системы внутреннего контроля

До проверки конкретных участков учета аудитор должен оценить состояние среды контроля, эффективность построения учетной системы, а также надежность системы внутреннего контроля организации. Это необходимо для определения вероятности возникновения искажений в учете клиента и построения дальнейшей работы аудитора. Среда контроля — это обстоятельства и факторы, непосредственно не связанные с учетом, но оказывающие значительное влияние на его эффективность. Аудитор изучает среду контроля уже с момента первого знакомства с предприятием его руководителем, бухгалтером. Основными моментами, которые от должен выяснить, являются:. Влияние организационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия на особенности бухгалтерского учета;. Структура управленческой системы, разделение полномочий и ответственности;.

Оценка системы внутреннего контроля клиента

Как провести оценку системы внутреннего контроля компании: основные этапы диагностики, как проанализировать результаты и понять, что исправить. Перед тем как говорить об оценке системы внутреннего контроля , я хочу привести примеры из моей практики по диагностике контрольной среды организаций. Пример первый. В одной торговой компании существует постоянный спор: кто собирает акты сверки с покупателями, кто ответственен за состояние дебиторской задолженности — менеджеры или бухгалтерия?

Также случается, если вы развелись, а ребенок родился в течение трехсот дней после расторжения брака.


 

Что интересно, - паспорт может получить любой человек на любую квартиру. Что касается вспомогательных разновидностей, то их дают лично сотрудникам организации, наделенным соответствующими полномочиями. Разберемся в каких случаях продавцу спиртного грозит административная ответственность, а когда все может дойти до уголовного дела.

Как провести оценку системы внутреннего контроля компании: опыт практика

Например, муж получит вычет 2 000 000 руб. На какой срок выдается. Следует иметь в виду, что моральный вред, хотя он и определяется судом в конкретной денежной сумме, признается законом вредом неимущественным и, следовательно, государственная пошлина должна взиматься в размере в соответствии с подп.

Работники, успешно обучающиеся в образовательных учреждениях имеющих государственную аккредитацию, высшего, среднего, начального профессионального образования,- имеют право на: сокращение рабочего времени, дополнительные отпуска, оплату проезда к месту заочной учебы и обратно один раз в год (ст.

В большинстве случаев он просто ждет, когда придет повестка. Спасибо за высокие результаты и эффективность. Кандидат должен отличаться работоспособностью, проходить по состоянию здоровья и соответствовать простым требованиям работодателя.

Как называется мотивировочный отказ от приемки товара.

1.2. Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета

В разделе 6 допускается максимум 200 листов, но даже в таком случае они предоставляются без описи. Сюда же относится производство продукции со сходным называнием, с заменой букв на этикетке. И не каждый медицинский препарат входит в число бесплатно предоставляющихся. Также проводятся работы по обслуживанию топливной системы, что позволяет несколько снизить расход горючего во время эксплуатации автомобиля. Потребуется предпринять меры, чтобы добиться восстановления показателя.

Усугубляет ситуацию постоянно растущий курс евро относительно рубля. Разберемся, в каких случаях возможно получить данную льготу, а в каких нет, каким условиям должен отвечать родитель и в каком порядке производится возврат средств.

Понятие «система внутреннего контроля» — одно из важнейших понятий в современном международном аудите. Определение системы внутреннего.
 

Выплаты по расчетным осуществляются на следующий день после просьбы сотрудника, а больничные начисляются на протяжении 10-ти дней с даты его предоставления и выдаются в день получения зарплаты коллективом учреждения. Калькулятор расчета налогов с зарплаты в 2019 году: онлайн расчет. Причины отклонения по первым частям заявок.

Вы точно человек?

Чтобы расписка была юридическим документом, подтверждающим совершение сделки, ее следует правильно оформить. Квартира находится в не очень хорошем состоянии или имеет не очень удобное расположение. Главным идентификационным документом для каждого гражданина, достигшего 14-ти лет, является паспорт. Участие в забастовке (организованной только на законных основаниях).

Третий работник тоже справился с задачей, но при этом станочное оборудование было сломано, да еще он был замечен неоднократно в опоздавших. Фактически это означает прекращение обоюдной совместной опеки, поскольку неисполнение судебного акта повлечет использование мер принудительного воздействия, в том числе административных санкций.

Но можно обойтись и без всей этой мороки со сбором документов.

Требовать взамен даже услугу при дарении .


 

Налоговая служба не в праве утверждать его форму. Определенные особенности предусмотрены законом лишь в отношении полномочий мирового судьи по уголовным делам частного обвинения. Вводим свои данные и нажимаем "Войти". Человек, на которого оформлен договор дарения, не захочет продавать квартиру за счет средств материнского капитала и по той стоимости, по которой заранее договорились родственники.

Именно он дает согласие на награждение. Даже самые нелепые обвинения могут закончиться судебным процессом и обвинительным приговором, если своевременно не использовать все средства защиты. Суммы налога на имущество заметно возросли. Можно ли вернуть деньги за товар надлежащего качества. Вот только стремятся к такой жизни все меньше и меньше.

Духи и прочая парфюмерно-косметическая продукция относятся к товарам, которые не подлежат возврату при условии, что они имеют надлежащее качество. К сожалению, мы до сих пор не получили. Возможность отменить или изменить завещание в любой момент.

Если Вам понравилась статья, поделитесь с друзьями:

1
Оставить комментарий

9987 Цепочка комментария
9987 Ответы по цепочке
9987 Последователи
 
Популярнейший комментарий
Цепочка актуального комментария
9987 Авторы комментариев
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
muharmo

Их раньше использовали, пока одноразовые не придумали Иголка от шприца,они раньше многоразовые были,а сам шприц был стеклянным.